注册会计考试试题_题目及答案

对于企业中存在多项潜在普通股的处理，下列说法中正确的有（　）。
A.企业对外发行不同潜在普通股的，应该综合考虑全部潜在普通股的稀释性
B.如果存在多项潜在普通股，稀释程度应根据增量股的每股收益衡量
C.企业每次发行的潜在普通股应当视作不同的潜在普通股
D.稀释性股份期权和认股权证假设行权后，计算增加的普通股股数不是发行的全部普通股股数，而应当是其中无对价发行部分的普通股股数

查看答案

答案如下：
B,C,D解析：选项A，企业对外发行不同潜在普通股的，应单独考查其中某潜在普通股可能具有稀释作用，不应该是综合考虑；选项C，企业每次发行的潜在普通股应当视作不同的潜在普通股，分别判断其稀释性。发行潜在普通股，就是指发行认股权证，承诺回购股份的合同等权益工具；选项D，因为支付了对价的那部分潜在普通股不会使企业的所有者权益减少，即企业不会吃亏，这与正常的股票发行是一样的。而无对价发行的潜在普通股是无偿的，企业的股数增加了，所有者权益没有变动，每股股票的净利润被稀释，所以应对这部分潜在普通股计算稀释每股收益。

企业要披露关联方交易的交易要素，以下不属于需要披露的交易要素内容的是（　）。
A.交易的金额或相应比例
B.定价政策
C.未结算项目的本期发生额
D.累计未结算金额或相应比例

查看答案

答案如下：
C解析：企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。交易要素至少应当包括：
（一）交易的金额。
（二）未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息。
（三）未结算应收项目的坏账准备金额。
（四）定价政策。

下列各项中，表述不正确的有（　　）。
A.在中国境内收购生烟叶的烟草公司是烟叶税的纳税人
B.在中国境内收购晾晒烟叶的钱某为烟叶税的纳税人
C.烟叶税按次计征
D.烟叶税纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款

查看答案

答案如下：
A,B,C解析：选项AB：在中国境内依照规定收购“烤烟叶、晾晒烟叶”的“单位”是烟叶税的纳税人；选项C：烟叶税按月计征。

根据印花税法律制度的有关规定，下列应税合同中，应按1‰的税率计算缴纳印花税的有（　　）。
A.财产租赁合同
B.仓储保管合同
C.货物运输合同
D.财产保险合同

查看答案

答案如下：
A,B,D解析：选项C：货物运输合同的印花税税率为0.5‰。

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）于20×3年开始对高管人员进行股权激励。具体情况如下：（1）20×3年1月2日，甲公司与50名高管人员签订股权激励协议并经股东大会批准。
　　协议约定：甲公司向每名高管授予120000份股票期权，每份期权于到期日可以8元/股的价格购买甲公司1股普通股。该股票期权自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均行权，即该股份支付协议包括等待期分别为1年、2年和3年的三项股份支付安排。
　　20×3年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长8%（含8%）以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份；20×4年年末，如果甲公司20×3、20×4连续两年实现的净利润增长率达到8%（含8%）以上，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40000份；
　　20×5年年末，如果甲公司连续三年实现的净利润增长达到8%（含8%）以上，则高管人员持有的剩余股票期权可予行权。当日甲公司估计授予高管人员的股票期权公允价值为5元/份。
　　（2）20×3年，甲公司实现净利润12000万元，较20×2年增长9%，预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。20×3年甲公司普通股平均市场价格为12元/股。20×3年12月31日，甲公司的授予股票期权的公允价值为4.5元/份。20×3年，与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职，预计后续期间也不会离职。
　　（3）20×4年3月20日，甲公司50名高管人员将至20×3年年末到期可行权股票期权全部行权。20×4年，甲公司实现净利润13200万元，较20×3年增长10%。20×4年没有高管人员离职，预计后续期间也不会离职。20×4年12月31日，甲公司所授予股票期权的公允价值为3.5元/份。
　　其他有关资料：甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为5000万股，假定各报告期未发生其他影响发行在外普通股股数变动的事项，且公司不存在除普通股外其他权益工具。不考虑相关税费及其他因素。
　　【要求】
　　（1）确定甲公司该项股份支付的授予日。计算甲公司20×3年、20×4年就该股份支付应确认的费用金额，并编制相关的会计分录。
（2）编制甲公司高管人员20×4年就该股份支付行权的会计分录。
　（3）计算甲公司20×3年基本每股收益。

查看答案

答案如下：
解析：1.授予日：20×3年1月2日。
　　因为企业与高管人员在当日签订了股权激励协议并经股东大会批准。
　　20×3年，企业应确认的成本费用
　　＝（50×40000×5×1/1＋50×40000×5×1/2＋50×40000×5×1/3）/10000
　　＝1833.33（万元）
　　相关会计分录为：
　　借：管理费用　　　　　　　　1833.33
　　　　贷：资本公积——其他资本公积1833.33
　　20×4年，企业应确认的成本费用
　　＝（50×40000×5×1/1＋50×40000×5×2/2＋50×40000×5×2/3）/10000－1833.33
　　＝833.34（万元）；
　　相关会计分录为：
　　借：管理费用　　　　　　　　833.34
　　　　贷：资本公积——其他资本公积833.34
2.因职工行权增加的股本＝50×40000/10000×1＝200（万股）
　　形成的股本溢价＝（50×40000×5×1/1＋50×40000×8）/10000－200＝2400（万元）
　　借：银行存款　　　　　　　　1600
　　　　资本公积——其他资本公积1000
　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　200
　　　　　　资本公积——股本溢价　　2400
3.　甲公司20×3年的基本每股收益＝12000/5000＝2.4（元）

依据收入准则，下列对于合同存在形式说法正确的有（　　）。
A.只能是书面形式合同
B.口头形式合同
C.其他形式合同
D.书面形式合同

查看答案

答案如下：
B,C,D解析：收入准则所称合同，是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议，包括书面形式、口头形式以及其他可验证的形式（如隐含于商业惯例或企业以往的习惯做法中等），选项A错误。

根据企业破产法律制度的规定,下列关于破产管理人报酬的表述中,正确的有()。
A.人民法院采取公开竞争方式指定管理人的,其报酬方案由市场决定,不受有关司法解释关于管理人报酬比例范围的限制
B.在指定清算组担任管理人时,有关政府部门派出的工作人员参与工作的,不收取报酬
C.担保权人优先受偿的担保物价值原则上不计入管理人报酬的标的额
D.担任管理人的会计师事务所聘用本专业的其他社会中介机构协助变现担保物的,所需费用可由担保权人承担

查看答案

答案如下：
B,C

在我国，合伙企业的组织形式包括（　）。
A.个人合伙
B.普通合伙企业
C.特殊普通合伙企业
D.有限合伙企业

查看答案

答案如下：
B,D解析：合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业。

（2015年）下列各项关于蓝海战略的表述中，正确的是（)。
A.“蓝海”的开创是基于价值的创新
B.“蓝海”的开创是基于技术的突破
C.“蓝海”不会萌生在产业现有的“红海”之中
D.企业不能以系统的、可复制的方式去寻求蓝海

查看答案

答案如下：
A解析：由于蓝海的开创是基于价值的创新而不是技术的突破，是基于对现有市场现实的重新排序和构建，而不是对未来市场的猜想和预测，所以企业就能够以系统的、可复制的方式去寻求它；“蓝海”既可以出现在现有产业领域之外，也可以萌生在产业现有的“红海”之中。

2016年1月1日，经股东大会批准，戴伟公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些管理人员必须在本公司连续服务满4年，才可行权，可行权日为2019年12月31日，该增值权应在2020年12月31日之前行使完毕。授予日每份现金股票增值权公允价值为10元，截至2017年12月31日，累计确认负债48000元；2018年12月31日公司估计至可行权日离开公司的中层以上管理人员为30人，每份现金股票增值权公允价值为16元。2018年戴伟公司应确认管理费用的金额为（　　）元。
A.4800
B.36000
C.70000
D.84000

查看答案

答案如下：
B解析：戴伟公司该股份支付属于以现金结算的股份支付，应以等待期每个资产负债表日的公允价值为基础，确认相关费用。因此2018年戴伟公司应当确认的管理费用=（100-30）×100×16×3/4-48000=36000（元）。

甲公司持有乙公司80%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，当期乙公司出售了50%，假定甲乙公司适用的所得税税率均为25%，期末合并报表中对所得税的调整，说法正确的有（　）。
A.产生应纳税暂时性差异100万元
B.产生可抵扣暂时性差异100万元
C.应该确认递延所得税资产25万元
D.合并报表中无需考虑所得税的情况

查看答案

答案如下：
B,C解析：本题考查知识点：内部交易存货相关所得税会计的合并处理。
乙公司出售了50%，乙公司个别报表剩余部分的账面价值为250万元，计税基础为250万元，不需要确认递延所得税资产；而合并报表的角度账面价值为150万元，计税基础为250万元，所以产生可抵扣暂时性差异100，合并报表角度应该确认递延所得税资产25万元。本题的相关分录为：
借：营业收入500
　　贷：营业成本　400
　　　　存货　　　100
借：递延所得税资产25
　　贷：所得税费用　　25
第一笔分录可以分拆为以下两笔分录：
抵销当期销售收入；
借：营业收入500
　　贷：营业成本500
抵销未实现的内部销售损益
借：营业成本100
　　贷：存货100

下列各项中，应计入营业外收入的有（）
A.企业接受原材料捐赠的利得
B.与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助
C.盘盈的固定资产
D.因债权单位撤销而无法支付的应付账款

查看答案

答案如下：
A,D解析：选项B，计入其他收益；选项C，通过“以前年度损益调整”核算，最终调整的是期初留存收益。

甲公司欠乙公司货款1500万元，因甲公司发生财务困难，无法偿还已逾期的欠款，为此，甲公司与乙公司协商一致，于2×17年6月4日签订债务重组协议：甲公司以其拥有的账面价值为650万元，公允价值为700万元的设备以及账面价值为500万元，公允价值为600万元的库存商品抵偿乙公司货款，差额部分于2×18年6月底前以现金偿付80%，其余部分予以豁免，双方已于2×17年6月30日办理了相关资产交接手续。甲乙公司不存在关联方关系。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述交易于2×17年会计处理的表述中，正确的有（）。
A.甲公司确认延期偿付乙公司货款280万元的负债
B.甲公司确认债务重组利得40万元
C.甲公司抵债设备按公允价值与其账面价值的差额50万元确认处置利得
D.甲公司抵债库存商品按公允价值600万元确认营业收入

查看答案

答案如下：
B,C,D解析：甲公司在2×17年末的账务处理为：
借：应付账款1500
贷：应付账款——债务重组160
固定资产清理650
资产处置损益50
营业外收入——债务重组利得40
主营业务收入600

对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有（　）。
A.盈余公积
B.未分配利润
C.长期股权投资
D.交易性金融资产

查看答案

答案如下：
C,D解析：在对外币报表折算时，资产和负债项目应按照资产负债表日的即期汇率进行折算，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

甲公司系上市公司，2017年年末库存乙原材料为1000万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料计提的跌价准备的账面余额为0。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。
　　丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为1200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2017年12月31日应计提的存货跌价准备为（　）。
　
A.0
B.56万元
C.57万元
D.51万元

查看答案

答案如下：
D解析：资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，应当分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额，由此计提的存货跌价准备不得相互抵销。
　　（1）有合同的：
　　丙产品的可变现净值＝1200－55×80%＝1156（万元）
　　丙产品的成本＝（1000＋300）×80%＝1040（万元）
　　可变现净值大于成本，因此有合同的丙产品没有发生减值。
会计考前超压卷，考前一周更新，
　　（2）没合同的：
　　丙产品的可变现净值＝（1100－55）×20%＝209（万元）
　　丙产品的成本＝（1000＋300）×20%＝260（万元）
　　没合同的丙产品发生减值。
　　用于生产没合同的丙产品的乙原材料的可变现净值＝209－300×20%＝149（万元）
　　用于生产没合同的丙产品的乙原材料的成本＝200（万元）
　　用于生产没合同的丙产品的乙原材料减值＝51（万元）
　　因此，应计提的存货跌价准备总额＝0＋51＝51（万元）

下列关于民间非营利组织特定业务的会计处理，表述正确的有（　）。
A.对于附条件的捐赠，应当在取得捐赠资产控制权时确认收入，但当民间非营利组织存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，应当根据需要偿还的金额同时确认一项负债和费用
B.对于受托代理业务，民间非营利组织应当比照接受捐赠资产的原则确认和计量受托代理资产，同时应当按照其金额确认相应的受托代理负债
C.民间非营利组织的会费收入全部为非限定性收入
D.民间非营利组织应在会计期末，将“业务活动成本”科目的余额转入限定性净资产

查看答案

答案如下：
A,B解析：选项C，一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制；选项D，会计期末，将“业务活动成本”科目的余额转入非限定性净资产。

甲国有独资公司、乙上市公司、丙外商独资企业、丁民营投资有限公司拟成立一家有限合伙企业。根据合伙企业法律制度的规定，上述投资主体中，可以担任普通合伙人的是（）。
A.甲和丙
B.乙和丙
C.丙和丁
D.甲和丁

查看答案

答案如下：
C解析：国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。

下列各项中，属于资产负债表日后期间非调整事项的是（　）。
A.日后期间发生重大火灾
B.日后期间发现的不重要的前期差错
C.暂估入账的固定资产日后期间办理了竣工决算手续
D.前期销售商品在日后期间发生的销售退回

查看答案

答案如下：
A解析：选项BCD，属于日后期间调整事项。

关于不具有商业实质的非货币性资产交换的会计处理，下列说法中不正确的有（　）。
A.换出的投资性房地产支付的增值税计入税金及附加
B.换出无形资产支付的增值税计入换入资产成本
C.换出投资性房地产按照其公允价值确认收入，按照账面价值结转成本
D.换出固定资产应按照账面价值与公允价值之差确认资产处置损益

查看答案

答案如下：
A,C,D解析：非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，换入资产应以换出资产的账面价值为基础确定，换出资产发生的相关税费（包括换出资产确认的销项税额）计入换入资产的成本，不确认资产的处置损益，因此选项ACD不正确，选项B正确。

甲公司20×4年经董事会决议作出的下列变更中，属于会计估计变更的有（　）。
A.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法
B.因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法
C.改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯
D.因市场条件变化，将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值确定方法由第一层级转变为第二层级

查看答案

答案如下：
B,D解析：选项A、C属于会计政策变更。

财经类 - 注册会计