财经类 - 税务师

企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。
A.商业企业计提的存货跌价准备
B.非广告性质的赞助支出
C.银行企业内营业机构之间支付的利息
D.税收滞纳金

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答案如下：
C解析：选项C，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除，即银行企业内营业机构之间支付的利息准予扣除。

下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有（　）。
A.没有明确的被申请人
B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理
C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理
D.纳税人就半年前的行政行为提出复议
E.申请人死亡

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答案如下：
A,C,D解析：B项，申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院未依法受理的，税务机关可以受理行政复议；E项，有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议。

下列关于涉税服务关系确立的表述，不正确的是（）。
A.税务代理关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提
B.税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理
C.税务代理关系可以以书面形式或口头形式确立
D.委托代理协议书经委托方、受托方签章后，正式生效

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答案如下：
C解析：选项C：涉税服务关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或者其他形式。

根据土地增值税相关规定，东部地区省份土地增值税预征率不得低于（　）。
A.1%
B.2%
C.3.5%
D.1.5%

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答案如下：
B解析：东部地区省份土地增值税预征率不得低于2%。

（2013年)下列关于边际税率的说法，正确的是（　)。
A.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率
B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升
C.边际税率是指全部税额与全部收入之比
D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多

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答案如下：
D解析：选项A，在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；选项B，边际税率的提高会带动平均税率的上升；选项C，边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。平均税率则是指全部税额与全部收入之比。

根据“营改増”的规定，下列相关单位提供的服务中，不属于征收増值税的应税服务的有（）。
A.某单位聘用的员工为本单位提供班车驾驶服务
B.某个体工商户向客户无偿提供汽车运输服务
C.某设计院为甲公司提供设计服务
D.某会展公司为商业合作伙伴提供会展服务

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答案如下：
A解析：选项A：单位聘用的员工为本单位提供班车驾驶服务属于非经营活动，不属于应税服务。

某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下业务：
（1）从农户手中购进烟叶一批，实际支付价款总额100万元，将该批烟叶运往乙烟丝加工厂委托其加工成烟丝。乙烟丝加工厂收取不含税加工费10万元，同时烟丝加工厂代垫辅助材料不含税价款4万元，烟丝加工厂向卷烟厂开具了增值税专用发票。乙烟丝加工厂无同类烟丝销售价格。
（2）将收回烟丝的20%直接销售给丙烟丝批发厂，收取不含税价款50万元。
（3）将收回烟丝的80%加工成A牌卷烟200标准箱，销售给一家烟草专卖店180标准箱，不含税售价324万元，并向烟草专卖店开具增值税专用发票。余下20标准箱作为福利发给员工。
（4）进口B牌卷烟100标准箱，支付境外成交价人民币220万元，抵达我国海关前发生运输费5万元，保险费2万元。
已知：关税税率为20%，烟丝消费税税率为30%。
根据上述资料，回答下列问题：
、业务（2）甲卷烟厂销售烟丝应缴纳消费税（）万元。
A.0
B.4.54
C.4.81
D.5.23

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答案如下：
B解析：委托方收回的应税消费品以高于受托方计税价格出售的，按规定缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方代收代缴的消费税。
受托方组成计税价格＝174.29×20%＝34.86（万元）低于甲卷烟厂销售价格50万元。
甲卷烟厂应缴纳消费税＝50×30%－52.29×20%＝4.54（万元）

下列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有（）。
A.纳税人在主管税务机关规定的期限内清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金
B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除
C.回迁户支付给房地产企业的补价，应作为当期的收入
D.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致
E.对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续

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答案如下：
A,B,D,E解析：选项C，回迁户支付给房地产企业的补价，应抵减本项目拆迁补偿费。

下列关于城市维护建设税的相关规定，表述正确的有（　）。
A.城市维护建设税税款专款专用
B.城市维护建设税是一种附加税
C.城市维护建设税征收范围较广
D.根据城建规模设计税率
E.限制对企业的乱摊派，是城市维护建设税的特点之一

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答案如下：
A,B,C,D解析：限制对企业的乱摊派，不是城市维护建设税的特点之一。

下列对法人转让房地产纳税地点的说法正确的有（　）。
A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在受让人机构所在地税务机关申报纳税
C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税
E.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，由税务机关确定纳税地点

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答案如下：
A,D解析：纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。

下列有关消费税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。
A.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收到预收款的当天
B.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天
D.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天

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答案如下：
A解析：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。具体情况赊销和分期收款结算方式预收货款结算方式托收承付结算方式其他结算方式自产自用委托加工进口应税消费品

下列各项属于纳税人权利范围的有（　)。
A.发票使用检查权
B.申请延期缴纳税款权
C.申请退还多缴税款权
D.索取有关税收凭证的权利
E.代位权和撤销权

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答案如下：
B,C,D解析：发票使用检查权、代位权和撤销权属于税务机关的职权。

（2017年）下列事项中，属于土地增值税范围的有（　）。
A.美国人凯文将中国境内一处房产赠送给好友
B.企业为办理银行贷款将厂房进行抵押
C.房地产开发公司受托对某企业闲置厂房进行改造
D.居民个人之间交换非居住用房产
E.企业持有房产期间发生评估增值

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答案如下：
A,D解析：选项B，抵押期内的房地产，权属未发生转移，不征收土地增值税；选项C，对闲置厂房进行改造，权属未发生转移，不征收土地增值税；选项E，房地产评估增值不征收土地增值税。

根据资源税的有关规定，下列不属于资源税征收范围的是（）。
A.食用盐
B.海盐
C.湖盐
D.提取地下卤水晒制的盐

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答案如下：
A解析：征收资源税的包括海盐、湖盐、井矿盐、提取地下卤水晒制的盐，不包括食用盐。

依据营改增的有关规定，下列应按“租赁服务”缴纳增值税的有（）。
A.水路运输的光租业务
B.航空运输的湿租业务
C.将不动产的广告位出租给其他单位用于发布广告
D.车辆停放服务
E.道路通行服务

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答案如下：
A,C,D,E解析：选项B：属于交通运输服务。

下列各项中，属于税法立法解释的有（）。
A.全国人大及其常委会对税收法律所作的解释
B.国家税务总局在执法过程中对税收法律如何具体应用所作的解释
C.国务院对税收行政法规所作的解释
D.最高人民法院的审判解释
E.地方人大常委会对地方税收法规所作的解释

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答案如下：
A,C,E解析：选项B：属于税法的行政解释；选项D：属于税法的司法解释。

下列各项中，不应计入进口关税完税价格中的是（）。
A.进口关税
B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费.保险费
C.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用
D.与进口货物在我国境内销售有关的，在境外开发.设计等相关服务的费用

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答案如下：
A解析：进口关税完税价格不包含关税。

2019年2月，某汽车4S店（为增值税一般纳税人）向消费者个人销售超豪华小汽车5辆，不含税销售价格为160万元/辆。该4S店就上述业务应纳消费税（）万元。
A.15
B.55
C.60
D.80

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答案如下：
D解析：自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。应纳税额＝160×10%×5＝80（万元）。

下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是（　）。
A.车辆购置税的征税环节是使用环节（即最终消费环节）
B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税
C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的4S店所在地
D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续

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答案如下：
A解析：选项B，购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用，不需要缴纳车辆购置税；选项C，车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地；选项D，免税车辆需要按照规定办理车辆购置税申报手续。

（2015年）某原油开采企业为增值税一般纳税人，2020年9月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热（原油开采过程中）。该企业当月应纳资源税（）万元。（原油资源税税率为6%）
A.1440
B.2400
C.2160
D.1000

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答案如下：
C解析：（1）自产资源税应税产品原油用于连续加工非应税的成品油，在移送环节视同销售缴纳资源税；
（2）原油开采过程中用于加热的原油，免征资源税；
（3）应纳的资源税=24000/6×（6+3）×6%=2160（万元）。