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2021年中级会计《会计实务》摸底卷（一）试卷及答案大全

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更新时间：2026-04-10

2021年中级会计《会计实务》摸底卷（一）提供该考试科目的试卷全部试题及答案大全，科目内容齐全，答案供学员学习免费使用，助力考试通关！

第1题、 [单选题] 下列交易和事项中，影响企业当期投资活动产生的现金流量的有（）。

A.用产成品偿还短期借款

B.支付在建工程人员工资

C.分配股利支付的现金

D.支付各项税费

答案如下：
B
第2题、 [单选题] 关于会计政策变更的追溯调整处理，下列说法正确的是（）。

A.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益

B.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益

C.企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比较财务报表最早期间的期末留存收益

D.企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整变更当期期初留存收益

答案如下：
B
第5题、 [单选题] 下列各项中，会导致企业资产总额和所有者权益总额同时减少的是（）。

A.回购本公司股票

B.发放股票股利

C.计提法定盈余公积

D.资本公积转增资本

答案如下：
A
第7题、 [单选题] 下列各项金融工具需计提减值准备的是（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

D.以摊余成本计量的金融资产

答案如下：
D
第9题、 [单选题] 关于政府会计核算模式，下列说法中错误的是（）。

A.财务会计通过资产、负债、净资产、收入和费用五个要素，对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算

B.预算会计通过预算收入、预算支出与预算结余三个要素，对政府会计主体预算执行过程中发生的全部预算收入和全部预算支出进行会计核算

C.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准

D.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)，财务会计实行权责发生制

答案如下：
C
第11题、 [多选题] 下列各项中，属于政府补助的特征的有（）。

A.政府补助是来源于政府的经济资源

B.政府补助属于政府对企业的资本性投入

C.政府补助具有无偿性

D.政府补助具有固定性

答案如下：
A,C
第12题、 [多选题] 下列对或有资产的各项表述中，正确的有（）。

A.或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产

B.或有资产的存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实

C.或有资产应在报表中予以确认

D.或有资产很可能给企业带来经济利益的，应当予以披露

答案如下：
A,B,D
第13题、 [多选题] 工业企业的下列现金收支中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。

A.发放现金股利

B.债券投资收到的利息

C.向银行借款收到的现金

D.转让股权投资收到的现金

答案如下：
A,C
第14题、 [多选题] 该公司2020年发生或发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的有（）。

A.发现2019年少确认管理费用900万元

B.发现2018年少确认财务费用0．01万元

C.为2019年售出的产品提供售后服务发生支出150万元

D.因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由10％改为5％

答案如下：
B,C,D
第15题、 [多选题] 2021年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限均为50年，固定资产和无形资产分别采用年限平均法计提折旧，采用直线法进行摊销，预计净残值为0。甲公司下列会计处理正确的有()。

A.股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产

B.股东作为出资投入的土地使用权属于政府补助

C.股东作为出资投入的土地使用权2021年摊销112万元

D.股东作为出资投入的地上建筑物2021年计提折旧55万元

答案如下：
A,C,D
第16题、 [多选题] 下列各项中，关于会计估计变更的说法正确的有（）。

A.会计估计变更应当采用未来适用法

B.会计估计的变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认

C.会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认

D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理

答案如下：
A,B,C
第17题、 [多选题] 甲公司为房地产综合型集团公司，其取得下列土地使用权应作为无形资产核算的有（）。

A.持有并准备增值后转让的土地使用权

B.建造对外出售商品房的土地使用权

C.建造自用办公楼的土地使用权

D.外购厂房可以合理分配厂房和土地使用权价值所对应的土地使用权

答案如下：
C,D
第18题、 [多选题] 下列各项中，关于控制的表述正确的有（）。

A.仅持有保护性权利的投资方不能对被投资方实施控制，也不能阻止其他方对被投资方实施控制

B.在进行控制分析时投资方不仅需要考虑直接表决权，还需要考虑其持有的潜在表决权以及其他方持有的潜在表决权的影响

C.投资方在判断其能否控制被投资方时，应将被投资方的设立目的及设计贯穿于判断控制的始终

D.持股过半即为控制

答案如下：
A,B,C
第19题、 [多选题] 下列各公司均为甲公司的子公司，甲公司以人民币为记账本位币，则下列各项属于境外经营的有（）。

A.在北京的A公司选择美元为记账本位币

B.在英国的B公司选择英镑为记账本位币

C.在上海自贸区的C公司选择人民币为记账本位币

D.在法国的D公司选择欧元为记账本位币

答案如下：
A,B,D
第20题、 [多选题] 甲公司对下列各非关联公司进行投资，应作为长期股权投资核算的有（）。

A.持有乙公司20％股权，能够对乙公司施加重大影响

B.持有丙公司10％股权，对丙公司无重大影响

C.持有丁公司33％股权，能够与其他合营方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股权，能够控制戊公司

答案如下：
A,C,D
第31题、 [主观题] 甲公司2018—2019年与长期股权投资有关的资料如下：
(1)2018年度：
①1月1日，以银行存款3200万元购入乙公司40％股权，对乙公司具有重大影响。
取得投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元，除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。

②2018年7月，乙公司将本公司生产的一批产品销售给甲公司，售价为200万元，成本为160万元，未计提存货跌价准备。至2018年12月31日，甲公司该批产品仍未对外部独立第三方销售。
③乙公司2018年度实现净利润1500万元，计提盈余公积150万元。乙公司年初持有的存货在本年全部实现对外销售。除上述事项外，乙公司2018年度未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。
(2)2019年度：
①2019年1月，甲公司将乙公司2018年7月销售给本公司的产品全部实现对外部独立第三方销售。
②1月1日至12月31日，乙公司实现净利润2920万元。除实现净损益外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。
(3)其他有关资料如下：
①乙公司固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。
②假定不考虑所得税等其他因素的影响。
要求：
(1)计算2018年1月1日投资时对甲公司损益的影响金额，并编制相关的会计分录。
(2)计算甲公司2018年应确认的投资收益，并编制2018年末甲公司调整对乙公司长期股权投资账面价值的相关会计分录。
(3)计算甲公司2019年应确认的投资收益，并编制2019年末甲公司调整对乙公司长期股权投资账面价值的相关会计分录。
答案如下：
(1)2018年甲公司购入乙公司股权：
2018年1月1日投资时对甲公司损益的影响金额=9000×40％-3200=400(万元)。
借：长期股权投资——投资成本(9000×40％)3600
    贷：银行存款3200
        营业外收入400
(2)甲公司2018年应确认的投资收益：
存货账面价值与公允价值的差额应调减净利润=900-500=400(万元)；
固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2340／6-(2700-1080)／6=120(万元)；
无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额=960／8-(800-160)／8=40(万元)；
抵销未实现内部交易损益应调减净利润=200-160=40(万元)；
调整后的净利润=1500-400-120-40-40=900(万元)；
甲公司应确认投资收益=900×40％=360(万元)。
会计分录如下：
借：长期股权投资——损益调整360
    贷：投资收益360
(3)甲公司2019年应确认的投资收益：
固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2340／6-(2700-1080)／6=120(万元)；
无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额=960／8-(800-160)／8=40(万元)；
2019年，甲公司将内部交易的商品全部对外部独立第三方出售，因该部分内部交易损益已经实现，甲公司在确认应享有乙公司2019年净损益时，应将原未确认的该部分内部交易损益40万元予以确认；
乙公司调整后的净利润=2920-120-40+40=2800(万元)；
甲公司应确认的投资收益=2800×40％=1120(万元)。
会计分录如下：
借：长期股权投资——损益调整1120
    贷：投资收益1120
第32题、 [主观题] 甲公司2020年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元(系2019年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2020年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：
资料一：2020年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2020年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限、采用直线法摊销(预计净残值为零)。有关摊销额允许税前扣除。
资料二：2020年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为债权投资核算。该债券票面利率为5％，每年年末付息一次，到期偿还面值。2020年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。
资料三：2020年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。
资料四：2020年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的企业所得税税率为15％；预计从2021年开始适用的企业所得税税率为25％，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
(1)分别计算甲公司2020年度应纳税所得额和应交所得税的金额。
(2)分别计算甲公司2020年年末“递延所得税资产”“递延所得税负债”的期末余额。
(3)计算确定甲公司2020年度“所得税费用”金额。
(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
答案如下：
(1)2020年的应纳税所得额=10070-无形资产摊销200／10-国债利息收入50+本期计提的坏账100=10100(万元)；
2020年的应交所得税=10100×15％=1515(万元)。
(2)
递延所得税资产的余额为30万元(系2019年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)，实际就是减值测试前坏账准备的余额为200*15%=30万元；题目又已知：本期又补提坏账准备100万元；所以在2020年期末，坏账准备余额=200+100=300万元，可抵扣暂时性差异余额即为300万。“递延所得税资产”期末余额=300×25％=75(万元)；
期末无形资产账面价值200万，计税基础为200-200/10=180万，由此“递延所得税负债”期末余额=200／10×25％=5(万元)。
(3)所得税费用=1515-(75-30)+5=1475(万元)。
(4)
借：所得税费用  1475
   递延所得税资产  (期末75-期初30)45
 贷：应交税费——应交所得税  1515
    递延所得税负债     5
第33题、 [主观题] 甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，销售商品适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。
甲公司2020年度所得税汇算清缴于2021年5月31日完成，在此之前发生的2020年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2020年度财务报告于2021年3月31日经董事会批准对外报出。
2021年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：
资料一：1月14日，甲公司收到乙公司退回的2020年5月4日从甲公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税税额为13万元，销售成本为80万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。
至2021年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司2020年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入2020年度应纳税所得额。
资料二：2020年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失300万元。至2020年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2020年度确认预计负债200万元。2021年2月5日，法院判决甲公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，2021年2月10日甲公司支付赔偿款260万元。假定甲公司支付的260万元赔偿款不计入2020年应纳税所得额，可计入2021年应纳税所得额。
资料三：2月26日，甲公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2020年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80％计提了坏账准备。
资料四：3月5日，甲公司发现2020年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2020年12月31日，用该生产设备生产的产品全部完工并全部对外出售。
资料五：3月15日，甲公司决定发行公司债券10000万元。
资料六：3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利200万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2020年12月31日资产负债表相关项目。
要求：
(1)指出甲公司发生的上述资料一、资料二、资料三、资料四、资料五、资料六事项哪些属于资产负债表日后调整事项。
(2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目)。
答案如下：
(1)调整事项有：资料一、资料二、资料三、资料四、资料六。
(2)事项①
借：以前年度损益调整100
  应交税费——应交增值税(销项税额)13
  贷：应收账款113
借：库存商品80
  贷：以前年度损益调整80
借：坏账准备12
  贷：以前年度损益调整12
借：应交税费——应交所得税5
  贷：以前年度损益调整5
借：以前年度损益调整3
  贷：递延所得税资产3
事项②
借：以前年度损益调整60
  预计负债200
  贷：其他应付款260
借：其他应付款260
  贷：银行存款260
借：递延所得税资产15(260×25％-200×25％)
  贷：以前年度损益调整15
事项③
借：以前年度损益调整40
  贷：坏账准备40
借：递延所得税资产10
  贷：以前年度损益调整10
事项④
借：以前年度损益调整200
  贷：累计折旧200
借：应交税费——应交所得税  50(200×25%)
 贷：以前年度损益调整    50
事项⑥
借：应付股利200
  贷：利润分配——未分配利润200
将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积
结转前“以前年度损益调整”科目借方余额=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)+（200-50）=231(万元)。
借：利润分配——未分配利润231
  贷：以前年度损益调整231
借：盈余公积23.1
  贷：利润分配——未分配利润23.1
第34题、 [主观题] 甲公司为境内上市公司。2020年至2021年，甲公司发生的有关交易或事项如下：
资料一：2020年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2021年12月31日交付产品时支付551．25万元，或者在合同签订时支付500万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2020年1月1日收到乙公司支付的货款。内含利率为5％，融资费用不符合借款费用资本化的要求。
资料二：2021年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一台特种设备，并商定了该设备的具体规格和销售价格，甲公司负责按照约定的规格设计该设备，并按双方商定的销售价格100万元向丁公司开具发票。该特种设备的设计和制造高度相关。为履行该合同，甲公司与其供应商W公司签订合同，委托W公司按照其设计方案制造该设备，并安排W公司直接向丁公司交付设备。W公司将设备交付给丁公司后，甲公司按与W公司约定的价格60万元向W公司支付制造设备的对价；W公司负责设备质量问题，甲公司负责设备由于设计原因引发的问题，甲公司共发生设计费10万元，均为人工薪酬。2021年12月1日，W公司将设备交付丁公司。
资料三：2021年5月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，合同价款为400万元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在2021年7月1日交付，只有当A、B两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取400万元的合同对价。假定A商品和B商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，分摊至A商品和B商品的交易价格分别为80万元和320万元。2021年7月15日，甲公司收到合同价款400万元。
本题不考虑增值税等相关税费以及其他因素。
要求：
(1)根据资料一，说明甲公司何时确认收入，并说明理由。编制2020年1月1日甲公司收到货款、2020年12月31日确认融资成分的影响、2021年12月31日交付产品的会计分录。
(2)根据资料二，判断特种设备的设计和制造涉及几项履约业务，说明理由；判断甲公司是主要责任人还是代理人，说明理由；计算甲公司2021年12月1日应确认的收入。
(3)根据资料三，判断甲公司将A商品交付给客户之后，是否确认应收账款，并说明理由。分别编制交付A商品和B商品的会计分录。
答案如下：
(1)甲公司确认收入的时点是2021年12月31日。
理由：该批产品的控制权在交货时转移。
会计分录：
①2020年1月1日收到货款
借：银行存款 500
     未确认融资费用 51．25
 贷：合同负债 551．25
②2020年12月31日确认融资成分的影响
借：财务费用 25(500×5％)
 贷：未确认融资费用 25
③2021年12月31日交付产品
借：财务费用 26．25(525×5％)
 贷：未确认融资费用 26．25
借：合同负债 551．25
 贷：主营业务收入 551．25
(2)
①应当作为一项履约义务。
理由：甲公司向丁公司提供的特定商品是其设计的专用设备，该设备的设计和制造高度相关，不能明确区分。
②甲公司是主要责任人。
理由：甲公司负责该合同的整体管理，主导了W公司的制造服务，并通过必需的重大整合服务，将其整合作为向丁公司转让的组合产出(专用设备)的一部分，在该专用设备转让给客户前控制了该专用设备。
③甲公司应确认收入100万元。
(3)甲公司将A商品交付给客户之后，不能确认应收账款。
理由：与A商品相关的履约义务已经履行，但是需要等到后续交付B商品时，企业才具有无条件收取合同对价的权利，因此，甲公司应当将因交付A商品而有权收取的对价80万元确认为合同资产，而不是应收账款。
会计分录：
①交付A商品时：
借：合同资产 80
 贷：主营业务收入 80
②交付B商品时：
借：应收账款 400
 贷：合同资产 80
       主营业务收入 320
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